Руководство ООО МФК "ИнкассоЭксперт" выражает благодарность Аудиторской компании "Камертон-АК" за проведение аудита за 2017 год. Аудиторская проверка показала, что специалисты "Камертон-АК" обладают высоким профессиональным уровнем, доброжелательны, дисциплинированы и ответственны

Ясаков С.С Генеральный директор ООО МФК «ИнкассоЭксперт»

Специалисты компании «Камертон-АК» произвели качественный анализ системы бухгалтерского учета и финансового обеспечения нашего учреждения; разъяснили требования действующего законодательства, провели качественный правовой анализ заключенных учреждением хозяйственных договоров; оказали необходимую консультационную помощь администрации учреждения в организации и учета финансово-хозяйственной деятельности.

Майоров А.Н. Директор ГБУ ЦД «Личность»

При оказании услуги по разработке проектов Учетной политики, специалисты «Камертон- АК» провели качественный анализ системы бухгалтерского учета и налогообложения нашего учреждения; оказали необходимую консультационную помощь администрации и бухгалтерии в организации учета финансово-хозяйственной деятельности.

Прохорова Н.Д. Главный бухгалтер ФБУЗ «Лечебно-реабилитационный центр Министерства экономического развития Российской Федерации»

Консультационные услуги в сфере организации бухгалтерского учета и налогообложения. оказывались специалистами ООО Аудиторская компания «Камертон-АК» своевременно и на высоком качественном уровне. Учитывая результаты анализа качества и своевременности оказания консультационных услуг, мы предлагаем продолжить сотрудничество с ООО Аудиторская компания «Камертон-АК», заключив консультационный договор на 2013 год

Урин В.Г. Генеральный директор ГБУК г. Москвы «МАМТ»

В процессе осуществления аудиторских мероприятий специалисты ООО Аудиторская компания «Камертон-АК» оказывали необходимую консультационную помощь в организации бухгалтерского учета нашего автономного учреждения, разъясняли положения и требования действующего законодательств, недостаточно четко прописанные в нормативных документах, давали полезные советы по решению текущих проблем финансово-хозяйственной деятельности.

Дытынис Г.Д. Директор ГАУ НО «Управление госэкспертизы»

В период аудиторской проверки специалисты ООО Аудиторская компания «Камертон-АК» произвели качественный анализ системы налогового и бухгалтерского учета нашего учреждения. Оказали необходимую консультационную помощь, разъяснили требования действующего законодательства, недостаточно четко прописанные в нормативных документах.

Османов С.П. Начальник ФАУ «Главгосэкспертиза России»

Специалисты ООО Аудиторская компания «Камертон-АК» провели детальный анализ остатков по счетам бухгалтерского учета КП «Спортивный комплекс «Крылатское» с целью качественного и полного переноса их на счета бухгалтерского учета созданного на его базе ГБУ «Спортивный комплекс «Крылатское» Москомспорта

Будилин В.Г. И.О. Генерального директора ГБУ «Спортивный комплекс «Крылатское» Москомспорта

В период аудиторской проверки специалисты Аудиторской компании «Камертон- АК» на достаточно высоком уровне произвели все необходимые аудиторские процедуры в отношении системы бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности нашего учреждения. По результатам проверки отмечаем высокий профессиональный уровень специалистов ООО «Камертон-АК», а также достойное качество оказанных ими аудиторских услуг

Молодкин К.А. Генеральный директор ООО «Лидера»

Сотрудники «Камертон-АК» провели качественный анализ системы бухгалтерского учета и налогообложения нашего учреждения; определили и порекомендовали наиболее оптимальные в условиях нашей финансово-хозяйственной деятельности методики организации и ведения бухгалтерского учета и налогообложения оказали необходимую консультационную помощь администрации и бухгалтерии в организации учета финансово-хозяйственной деятельности

Домогарова Т.В. ФГБУ "ФНИЦЭМ им Н.Ф. Гамалеи"

В период аудиторской проверки, несмотря на определенные сложности в получении необходимой информации в связи со сменой руководства бухгалтерией нашего учреждения, а также периодической смены в проверяемом периоде применяемых нами бухгалтерских баз данных, специалисты ООО Аудиторскакя компания «Камертон-АК» произвели качественный анализ системы финансового обеспечения, бухгалтерского и налогового учета.

Мазур А.И., Московский драматический театр имени А.С.Пушкина

Возможно, вы только начинаете, ища более дешевый вариант, чем покупка товаров на внутреннем рынке, но осторожны в принятии своих решений.

Или, может быть, вы уже импортируете из Китая, но вас обгоняют конкуренты, и вы ищете способы оптимизировать свои закупки.

В любом случае, вы не одиноки. Более миллиона компаний по всему миру, импортируют товары из Китая!!!

Звучит многообещающе? Тогда наша статья для Вас. Итак приступим. Ответьте для себя на несколько вопросов:

Во-первых, вы уверены, что ваш товар можно импортировать из Китая?

Ищете продукт для продажи? Ваш первый шаг – найти нишу продукта. Это означает, что нет никаких препятствий для вашего продукта – несоблюдение стандартов безопасности России, которое сделает импорт невыгодным, или ограничения на или .

Каждый день огромное количество поставок, казалось бы, безобидных продуктов, импортируемых из Китая в Россию, не допускается . Итак, на раннем этапе убедитесь, что ваш продукт соответствует стандартам безопасности Российской федерации и требованиям маркировки. Вам, вероятно, не придется беспокоиться о получении юридической консультации, если вы будете следовать этим простым советам:

Правовое регулирование вопросов таможенного оформления В России вопросы таможенного оформления относятся к компетенции:

Федеральной таможенной службы (ФТС).

Конституцией Российской Федерации;

Федеральными конституционными законами

; Федеральными законами;

Актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации;

Международными договорами Российской Федерации; актами таможенного законодательства Таможенного союза;

Нормативными правовыми актами Центрального банка Российской Федерации и другими правовыми актами в области .

Концептуализируйте, как ваш продукт может навредить потребителю, при неправильном использовании.

Проверьте, соответствует ли дизайн продукта стандартам, ознакомьтесь с техническими требованиями
Добавьте в свой договор о покупке пункт о том, что ваш продукт должен соответствовать определенным стандартам.

Этикетки

Вы можете легко убедиться, что ваши ярлыки соответствуют, создав файл метки в формате.ai или.eps и отправив его вашему поставщику перед выпуском.

документы

Купите CPC, GCC и другие шаблоны отчетов об испытаниях агентства, онлайн. Заполните их, распечатайте, подпишите, сканируйте и архивируйте как минимум 10 лет.

Лабораторное тестирование

Отправьте образцы для тестирования в аккредитованную компанию на проверку соответствия всем нормативам. Через неделю у вас будет доказательство соответствия.

Импорт из Китая -это всегда поиск новых поставщиков.

После принятия решения о вашем продукте, ваш следующий шаг – найти поставщика. Для большинства импортеров торговая площадка для поставщиков – Alibaba. Руководство охватывает это, а также несколько других альтернативных источников.

Имейте в виду, что поставщик, которого вы нашли на Alibaba, вероятно, не является производителем, которому принадлежит завод. Скорее всего, он являются, просто оптовой или торговой компанией.

Мы даем вам быстрый и простой способ узнать, имеет ли ваш торговый представитель прямой доступ к фабрике. Скажите, что вы хотите посмотреть, как выглядят производственные объекты. Попросите вашего потенциального поставщика сделать фотографии фабрики, попросите официальные документы непосредственно с фабрики, с логотипом и адресом.

Вам понадобится консультации по переговорам с поставщиками

После того, как вы получите достаточную информацию о поставщиках, следующий этап это переговоры, оформление заказа, оплата и организация проверки качества товара. Здесь есть несколько шагов:

Когда вы импортируете из Китая в Россию или импортируете из любой точки мира, вы должны защитить себя, составив официальный юридический контракт. Обычно известный как договор купли-продажи, или контракт на производство, такие контракты обычно действительны в течение нескольких лет. Работайте с юристом, специализирующимся на этом бизнесе в Китае.

К сожалению, большинство мелких импортеров не беспокоятся о юридической стороне сделки. Фактически, многие даже не выписывают заказ на покупку, основываясь исключительно на счете-фактуре поставщика.

Вы можете уйти без соглашения о покупке или заказа на поставку, потому что большинство китайских поставщиков захотят решить проблемы и защитить свою репутацию. Но это совсем не рекомендуется. И вы абсолютно должны получить официальный юридический контракт, если вы планируете покупать значительную сумму у поставщика в течением времени. И, конечно же, есть еще много разных юридических формальностей, которые необходимо учесть.

Китайские поставщики, начало отправки:

Фрахтовые котировки и международные экспедиторы

Примерно за две недели до того, как заказ будет готов к отправке, вы должны начать организовывать фрахт. Пора понять, что делает , и как найти правильный вариант для вас.

Являясь ведущим международным перевозчиком и представителем международной компании «Ренус Интермодал Системс» , мы чувствуем себя хорошо подготовленными в этом вопросе.и готовы вам предложить по транспортировке и страхованию вашего груза, связанными например с тем, что ваш груз потерян или поврежден в какой-то момент на пути импорта из Китая в Россию. Наши ставки вполне сопоставимы с покупкой страховки напрямую у страховщика, и для вас это всегда меньше хлопот. Вот еще один совет по страхованию грузов.

Экспертный совет
После того, как вы все согласовали, попросите экспедитора направить вам копию своих юридических документов. Это вам может понадобится, если вам, не дай Бог, придется предъявить иск

Импорт из Китая в Россию

Настало время немного узнать о ключевых игроках в о юридических нюансах который вам нужно будет пройти, упаковке, как работают таможенные процессы и как пересылка начинается с отгрузки и до .

Опять же, мы чувствовали себя хорошо подготовленными, чтобы писать эти главы. Возможно, вы слышали об Инкотермс. Ну, это ловушка для новичков. Неправильный выбор иногда имеет катастрофические последствия. Вкратце, Инкотермс – это (одиннадцать) стандартизованных фрахтовых условий, которые должны быть согласованы в письменной форме между поставщиком и покупателем или воздушным или океанским перевозчиком.

Инкотермс это достаточно сложно. Когда вы начинаете, придерживайтесь нескольких правил:

Не забывайте что в правильно оформленном договоре, вы берете на себя полную ответственность за организацию и оплату. Однако убедитесь, что в договоре купли-продажи указывается, что поставщик поможет при погрузке товара
Имейте в виду, что вы берете на себя ответственность,в тот момент, как только груз передается перевозчику, как правило это происходит рядом с портом.
Также вы берете на себя ответственность, как только груз отгружается на судно. Ожидайте, однако, что вы будете оплачивать местные расходы между доставкой перевозчику и погрузкой на судно.
Не соглашайтесь ни с какие другие траты, которые может вам начать навязывать китайский поставщик.

Как вы может зависеть от того, как вы выполняете продажи. Желательно проанализировать ваши возможности. Рост продаж потребует увеличение поставок и вам необходимо изначально прописать это в договоре с поставщиком. Вы должны знать все свои плюсы и минусы, учитывать как ти возможный рост, так и любой спад ваших продаж.

Для подачи декларации необходимо определить код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) товара, заполнить декларацию, а также предоставить всю разрешительную документацию. Последняя зависит от того, какой именно товар растаможивается. В большинстве случаев достаточно обычного сертификата соответствия (если вы везете не детские, не медицинские товары, не продукты и не «сложные товары», которые должны пройти обязательную сертификацию).

Как платить? Сначала оплачивается таможенная пошлина, затем — НДС, потом — таможенный сбор. Если вы подакцизная компания, то ко всему вышеперечисленному придется прибавить еще и акцизный сбор.

Этап 1 — Декларация

Передвижение всех грузов международной торговли регулируется различными договоренностями. Например, в ООН есть специальный протокол, согласно которому большинство стран мира договорились классифицировать товар. В России эта классификация называется ТН ВЭД — Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. Чтобы растаможить товар и ввести его в обращение на территории Таможенного союза (на 01.02.2015 в ТС входят Россия, Белоруссия, Казахстан и Армения), необходимо, прежде всего, определить так называемый код ТН ВЭД.

Собственный код ТН ВЭД присваивается любому продукту, товару или изделию. Он устроен «от общего к частному»: сначала идет группа, потом — подгруппы, потом — те или иные классификации, и в конце — собственно товары. Товары распределяются по правилу: чем сложнее изделие, тем к более высокой группе оно относится. Если вы импортируете два вида товаров — ручку и пенал, то весь товар будет ввозиться и растаможиваться по классификации пенала, потому что он — технически более сложное изделие, чем ручка. Присвоением ТН ВЭД могут заниматься специально обученные люди. Вы можете иметь такого человека в штате или обратиться к таможенным брокерам или транспортным компаниям, которые осуществляют международные поставки «под ключ».

Некоторые начинающие бизнесмены пытаются на первых порах делать это самостоятельно. Первое время им это удается делать, но рано или поздно они натыкаются на грабли.

Я бы не советовал экспериментировать с кодами ТН ВЭД. Есть товары, которые кодируются неоднозначно, и в этих случаях предпринимателю может грозить административная и уголовная ответственность.

Если вы закодируете товар неправильно и подадите такую декларацию, а таможня установит это постфактум (таможня имеет право проверять товар в течение 3-х лет после выпуска декларации), вас могут обвинить в перевозке через границу незадекларированного товара, то есть контрабанды. А наказание контрабандистам предусмотрено и в Административном, и в Уголовном кодексе.

Этап 2 — Растаможка

Для всех стран Таможенного союза требования растаможки одинаковы. Формально для прохождения таможни достаточно подать правильно оформленную декларацию, приложить определенный комплект документов, которые требуются для груза, и ждать решения таможенного органа.

Плюс многолетнего опыта международной торговли в том, что ты можешь подавать декларации заранее, заранее согласовывать те или иные спорные позиции. Ведь иногда таможенники сами не знают, как правильно задекларировать тот или иной товар. И на этот случай у них есть своя внутренняя система, которая называется СУР — система управления рисками. Эта система в конечном счете и решает, что нужно сделать с декларацией и товаром. В некоторых случаях можно сразу выпустить товар в свободное обращение, в других — произвести досмотр или запросить дополнительные документы, проверить компанию на офшоры и пр. Это то, что делают таможенники, руководствуясь внутренними нормативными правилами таможни. По идее, эти правила тоже должны быть едины, но иногда на разных таможнях они отличаются. И таможни порой с одним и тем же товаром поступают по-разному, потому что по-разному трактуют эти правила.

Есть таможни специализированные и есть таможни общего профиля. В числе специализированных, например, акцизный пост, где проходят все акцизные товары. Или таможни, которые специализируются на определенных товарах: продуктах питания или цветах. Потому что цветы таможить 2-3 дня — непростительная роскошь, они могут просто завянуть.

«Плохие» и «хорошие» таможенные посты — это посты, с которыми у вас сложились «плохие» или «хорошие» отношения.

Большинство таможенных постов находятся на границах России. Но есть исключения: Рязанская таможня, Московская таможня, например. Ты можешь выбрать любую таможню, в зависимости от логистики. Можешь выбрать Владивостокскую таможню, а затем везти товар в Москву, можешь выбрать таможню в Брянске, а потом везти товар на Ямал. Но поскольку разные таможни, как я уже говорил, по-разному трактуют те или иные нормативы, то растаможка на одной таможне может стоить в разы дороже, чем на другой. Это вызвано тем, что существует понятие «профиль риска», который у каждой таможни отличается. Если товар, который вы заявляете таможне, стоит дешевле, чем «профиль риска» по нему, то таможня задаст безумное количество вопросов — почему вы ввозите этот товар дешевле. Например, если вы везете 3 ящика ручек стоимостью 1 руб. 20 копеек, то это нормально, а если вы везете контейнер ручек стоимостью 1 руб. (ниже «профиля риска»), то это таможню может насторожить.

На каждый товар есть нетарифное регулирование — сбор документов для получения определенной сертификации для каждого товара. Например, все детские товары, которые ввозятся на территорию РФ, должны быть сертифицированы специальным образом. Для этого в большинстве случаев в специальные сертификационные органы надо предоставлять образцы товаров — чтобы получить сертификат, что товар безопасен для использования детьми. Однако часто ты можешь получить сертификат без предоставления товара, без тестирования товара. Например, на основе фотографий.

У нас был случай, когда контрабандой посчитали блокноты. Они простояли на таможне четыре месяца. Причина — низкая стоимость. У нас на тот момент был крупный долгосрочный контракт с компанией из Китая, поэтому нам сделали большую скидку на эти блокноты. А на таможне сказали, что эти блокноты так дешево стоить не могут. Чтобы вызволить партию товара, пришлось собирать кучу документов, поднимать электронную переписку с представителями китайской компании и показывать письма, в которых было прописано, что мы купили эти блокноты именно по той цене, какую заявили на таможне.

Был и другой случай. Мы растаможивали промышленный котел через Санкт-Петербург. Котел был более 7 метров высотой и весил несколько тонн. Но на таможне нам сказали: «Ребята, по данным нашего кода, ваш котел на самом деле стоит в два раза дороже, чем вы заявили. Поэтому мы предлагаем вам заплатить в два раза больше таможенных пошлин». А «в два раза» означало сотни тысяч долларов. Мы начали выяснять, почему так произошло, и выяснили: раньше через эту таможню провозили какой-то котел с определенной стоимостью. И на основе этих данных таможенники рассматривают и остальные котлы. Мы же тоже заявили по ТН ВЭД наш котел как котел, но тот котел весил 5 килограмм. Соответственно, в пересчете, сравнивая стоимость 5-килограммового котла и нашего, получается, что наш будет стоить в разы дешевле. И мы очень долго с этим разбирались, предоставили огромное количество документов и решили этот вопрос в досудебном порядке в нашу пользу.

Этап 3 — Оплата пошлин

Таможенные сборы можно разделить на три большие части. Если мы не платим акциз, то с остальных товаров платится пошлина (в России на 95% товаров это от 0 до 20% от стоимости контракта), НДС (0%, 10% или 18%) и собственно таможенный сбор — это маленькая величина, не превышающая 0,5% от стоимости контракта.

Если брать по максимуму, то формально сбор должен составлять не более 45% стоимости контракта. Но в реальности на таможне придется оставить больше денег, потому что существуют специфические пошлины, которые платятся не от стоимости контракта, а за определенную единицу измерения товара. Есть пошлины, которые платятся за объем двигателя, так растаможиваются все автомобили. Есть пошлины за килограммы, так растаможиваются текстиль или мебель. Поэтому зачастую разница между ценой на фабрике и ценой в странах Таможенного союза достигает не менее 70%, а в некоторых случаях может быть и вовсе 200% (ротанговая мебель из Индонезии или недорогой холодильник из Китая).

Константин Бушуев , сооснователь компании Xiao Long Group , эксперт по бизнесу с Китаем

Элементарное соблюдение простых таможенных правил, с предоставлением необходимой информации, поможет без препятствий получить желаемый товар из Китая используя только интернет ресурс.

Давно известно, что нет необходимости переплачивать за хороший и качественный товар. Развитие экономических отношений и тотальное распространение интернета помогает экономить время и деньги на поиск и покупку нужных товаров.

Покупка и происходит по определённой схеме.

Китайские интернет площадки Таобао и Алиэкспресс предлагают широчайший ассортимент товаров высокого качества по минимальным ценам. Заказывать таким образом товары можно как для личного пользования, так и с целью перепродажи. Многие организации и частные предприниматели практикуют доставку не только товаров, но и различного промышленного оборудования. Процедура ввоза в нашу страну товаров из Китая имеет определённые таможенные правила.

Пути доставки:

• перевозка службой авиации;
• транспортировка морским путём.

Товары могут быть растоможены непосредственно на границе либо на месте прибытия. Суть процесса не имеет различий и состоит из оплаты таможенной пошлины и заполнения необходимой документации. Так же можно воспользоваться такой услугой, как «таможенный транзит». Он открывается в любом месте пересечения границы, а закрыть его можно в абсолютно любой точке России. Обычно эти вопросы находятся в компетенции экспедитора, который взял на себя обязательство доставки товара.

Элементарные правила доставки

Доставка и не будет иметь никаких трудностей при наличии всех документов в которых нуждается сопровождение товара.

Для пользовательских товаров которые не превышают стоимость 1 тысячи евро и весят не больше 31 килограмма, личное присутствие покупателя не требуется. Такие грузы не требуют таможенного сбора, а предполагают только наличие сопроводительных документов.

Перечень необходимых бумаг:

• развёрнутая информация о товаре (наименование, область применения, из чего сделан, габариты) – информация предоставляется продавцом;
• накладная международного образца товарно-транспортная (оформляется в соответствии с способом доставки: авиа, море, авто, железная дорога);
• товарный чек с реквизитами счетов покупателя и продавца (счёт-фактура с развёрнутой информацией о товаре);
• упаковочный лист с синей печатью (данные о количестве товара, стоимости и массе).

Выбор транспортной компании

При необходимости возврата товара требуется наличие документов, подтверждающих его уплату. В компетенцию транспортных служб входит растаможка и доставка товара; обычно это не вызывает никаких сложностей, если товар не входит в запрещённый для вывоза и ввоза список.

При выборе транспортной компании стоит обратить внимание на репутацию и опыт компании в данной сфере. В случае превышения товаром габаритов и стоимости беспошлинного пересечения границы, специалисты компании помогут с расчётом таможенной пошлины и обеспечат грамотную доставку.

В данной статье мы рассмотрим НДС при импорте из Китая в 2018. Ответим на распространенные вопросы. Узнаем о типичных ошибках.

Импорт из Китая: как рассчитать и уплатить НДС

Порядок налогообложения товаров и услуг, ввозимых на территорию РФ, регламентируется налоговый и таможенным законодательством (НК РФ, ТК РФ). В рамках нормативных документов механизм исчисления и уплаты НДС от стоимости импортных товаров можно условно разделить на две группы:

1. Особый порядок налогообложения. Предусмотрен при импорте товаров и услуг из стран Евразийского союза (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия).
2. Общий порядок налогообложения (для стран, не входящих в Евразийский союз, в том числе для Китая).

Общий порядок

Так как КНР не является членом Евразийского экономического союза, налогообложение НДС при импорте из Китая осуществляется в общем порядке. Если Вы импортируете товар из Китая, то НДС Вам следует заплатить на таможне, вместе с прочими таможенными платежами. Сумма НДС к оплате рассчитывается по следующей формуле:

Н = (ТамСт + ТамПошл + Акц) * Ст ,

где ТамСт – таможенная стоимость товара, подтвержденная документально (на основании таможенной декларации);

ТамПошл – сумма таможенной пошлины, уплаченной при ввозе товара на территорию РФ;

Акц – сумма уплаченного акциза (если из Китая импортируется подакцизный товар);

Ст – ставка налога.

Для того чтобы определить ставку налога, применяемую к импортным китайским товарам, следует обратиться к Постановлению Правительства РФ №908 от 31.12.04. В документе зафиксирован перечень товаров, при импорте которых следует применять льготную ставку – 10%. К списку товаров, в частности, относятся:

• продукты питания (поголовье скота, с/х птица, свежее мясо и мясопродукты, молочные продукты, яйца, хлебобулочные изделия, рыба, морепродукты);
• продукты детского питания и детские товары (игрушки, товары для детской гигиены, детская мебель, одежда, прочее);
• медикаменты и медтовары в рамках утвержденного списка (часть медикаментов освобождены от налогообложения НДС).

Если импортируемый из Китая товар не относится к закрытому перечню, при расчете налога следует применять ставку 18%.

АО «Альфа Групп» импортирует из Китая партию рыбы (таможенная стоимость – 74.303 руб.) и партию посуды (таможенная стоимость = 104.507 руб.). На основании таможенной декларации «Альфа групп» уплачена пошлина за рыбу (14.861 руб.) и посуду (20.901 руб.). НДС на импортные товары рассчитан следующим образом:

1. Рыба, ввозимая «Альфа Групп» из Китая, относится к товарам, облагаемым по ставке 10%. Таким образом, размер налога составит

(74.303 руб. + 14.861 руб.) * 10% = 8.916 руб.

1. К импортной посуде применяется общий порядок начисления НДС – ставка 18%:

(104.507 руб. + 20.901 руб.) * 18% = 22.573 руб.

Бухучет импорта

Для отражения сумм НДС, уплаченных импортером на таможне, используется счет 68 (субсчет «НДС»). При начислении НДС следует отразить проводку: Дт 19 Кт 68 НДС, при уплате на таможне – Дт 68 НДС Кт 51.

28.06.17 компанией «Фактор» на территорию РФ ввезена партия запчастей из Китая. Таможенная стоимость товара с учетов расходов на доставку – 105.880 руб. Сумма уплаченной таможенной пошлины – 21.176 руб. (105.880 руб. * 20%), размер перечисленных таможенных сборов – 1.900 руб. Сумма НДС, оплаченного «Фактором» на таможне, составила – 23.202 руб. ((105.880 руб. + 21.176 руб. + 1.900 руб.) * 18%).

В учете «Фактора» отражены такие записи:

Дебет	Кредит	Сумма	Описание
41	60	105.880 руб.	К учету поступили автозапчасти, импортированные из Китая
41	76	23.076 руб.	Таможенные сборы и пошлина включены в себестоимость запчастей (1.900 руб. + 21.176 руб.)
19	68 НДС	23.202 руб.	Начислен НДС
76 Таможенные сборы	51	23.076 руб.	Оплачены таможенные сборы и пошлина (1.900 руб. + 21.176 руб.)
68 НДС	51	23.202 руб.	Оплачен НДС на таможне

Импорт услуг из Китая

Отдельно следует поговорить о случаях, когда российская компания ввозит из Китая услуги, а не товары. В случае если организация из РФ приобретает услуги у китайской компании (нерезидент РФ), при этом местом оказания таких услуг является территория РФ, то российская компания обязана начислить и уплатить НДС в качестве налогового агента. Примерами подобных ситуаций могут быть информационные и консультационные услуги, оказываемые китайскими специалистами на территории РФ, а также тренинги и семинары, организованные китайскими компаниями, но проводимые в России.

Импорт из Китая для физлиц и организаций на УСН

Как известно, ИП и компании, использующие УСН, ПСН и ЕНВД, не признаются плательщиками НДС. Однако в случае импортирования товаров и услуг «спецрежимнику» придется заплатить НДС в общем порядке. Импорт из Китая в данном случае не является исключением. Так же, как и организации и ИП на общей системе, «упрощенцы» уплачивают НДС при декларировании товаров. Размер налога определяется исходя из таможенной стоимости и применяемой ставки налога.

Импорт из Китая через посредника

Достаточно часто российские компании получают импортный товар не напрямую от продавца, а через посредника. К примеру, фирма-резидент РФ в рамках договора с китайским продавцом получает товар, но не напрямую из Китая, а транзитом через Казахстан. Какой порядок уплаты НДС предусмотрен в этом случае? Согласно позиции налоговых органов, факт транзита импортного товара не влияет на механизм расчета и уплаты НДС. В любом случае НДС следует уплачивать при пересечении товаром таможенной территории РФ (в данном случае – из Казахстана) на основании таможенной декларации.

Восстановление НДС и подача декларации

Российская компания, импортирующая товары из Китая, вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную на таможне. Основанием для восстановления суммы налога выступают следующие документы:

• договор с китайской компанией-продавцом;
• инвойс, выставленный поставщиком;
• таможенная декларация;
• платежные документы, подтверждающие перечисление налога при ввозе товара из Китая.

Для применения налогового вычета российской компании-импортеру следует подать налоговую декларацию в общем порядке (по итогам квартала). В декларацию необходимо включить данные о сумме НДС, уплаченной на таможне, при подаче документа в органы фискальной службы – приложить подтверждающие документы.

Типичные ошибки

Ниже мы разберем типовые ошибки, допускаемые импортерами при начислении НДС при вводе товара из Китая.

Ошибка №1. НДС на таможне уплачен за счет заемных средств, привлеченных компанией-импортером. Сумма НДС не предъявлена к вычету.

В положениях налогового и таможенного законодательства отсутствуют ограничения, касающиеся источника оплаты НДС при предъявлении суммы налога к вычету. Основные критерии для уменьшения суммы налоговых обязательств по НДС – факт уплаты налога на таможне и наличие документальных тому подтверждений. Если российская компания при ввозе товара из Китая оплатила налог за счет кредитных средств, импортер вправе оформить вычет в общем порядке.

Ошибка №2. Учредитель российской компании, гражданин Китая, передал медоборудование (стерилизатор медицинский) в качестве вклада в уставный капитал. При вводе оборудования импортером уплачен НДС в общем порядке. Сумма НДС не предъявлена к вычету.

Так как медицинский стерилизатор относится к оборудованию, утвержденному в перечне постановлением Правительства РФ № 372 от 30.04.09, российская компания вправе оформить вычет на сумму налога, уплаченного на таможне. Данное правило действует, в том числе в случае, если оборудование ввозится на территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал.

Ошибка №3. Российской компанией оплачена стоимость перевозки импортного товара до границы с РФ. НДС на цену транспортировки не начислен.

Расходы на погрузку/разгрузку, доставку товаров до территории РФ включаются в таможенную стоимость таких товаров. Таким образом, цена товара по договору должна быть увеличена на стоимость перевозки, а НДС необходимо начислить на общую таможенную стоимость.

НДС при импорте из китая: вопрос – ответ

Вопрос № 1 : Российская компания «Аллегро» заключила договор с китайским продавцом на импорт детских игрушек. Цена поставки – 407.600 руб. Дополнительно «Аллегро» оплачена стоимость страховки игрушки при их доставке из Китая в Россию (цена – 5.200 руб.). Как «Аллегро» рассчитать таможенную стоимость и сумму НДС к оплате?

Ответ: Несмотря на то, что страховой платеж не учтен положениями договора с китайским поставщиком, стоимость страховки увеличивает таможенную стоимость товара. Таким образом, сумма НДС к оплате для «Аллегро» составит:

(407.600 руб. + 5.200 руб. + Таможенная пошлина) * 10%.

Вопрос № 2 : При импорте товара из Китая российская компания «Берег» уплатила сумму 12.303 посреднику в виде вознаграждения. Необходимо ли учитывать сумму вознаграждения при расчете НДС?

Ответ: При определении таможенной стоимости товара «Берегу» следует учесть сумму посреднического вознаграждения. Также таможенную стоимость товара увеличивают суммы, уплаченные брокерам и агентам, за услуги, непосредственно связанные с импортом товара из Китая.

Вопрос № 3 : Между АО «Слава» (российская компания) и китайским поставщиком заключен договор на поставку товаров стоимостью 21.300 долл. США. Дата заключения договора – 27.06.17. Дата ввоза товара на территорию РФ – 30.06.17. Каким образом «Славе» следует рассчитать таможенную стоимость товара и размер НДС?