Об этом и о требованиях к заполнению данного вида отчетности - в Порядке, одобренном приказом ФНС № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 (далее по тексту - Порядок).

Строка «070» в составе рубрицированных частей расчета СВ	Какие сведения содержит (по избранным строкам)	Правила заполнения (первоисточник)
Разд. 1	«070» - совокупный размер взносов ОПС по добавочным тарифам, начисленных нарастающим итогом за расчетный (отчетный) период; «071-073» - размер взносов ОПС по добавочным тарифу за каждый из трех последних месяцев рассматриваемого периода
Прил. 2 к разд.1	«070» (ячейки 1-5) - величина произведенных затрат на соцвыплаты (ОСС в части ВН и М)	Порядок, ч. 11, п. 11.2 и 11.13; заполняют наниматели, которые применяют зачетную систему платежей
Прил. 3 к разд. 1	«070» - фиксируются затраты страхователя на оплачивание добавочных выходных для ухода за детьми-инвалидами: · ячейка 1 - число выплат (работников, которым оплачивали выходные); · ячейка 2 -оплаченные дни; · ячейка 3 - размер затрат; · ячейка 4 - размер трат, осуществленных за счет федеральных бюджетных средств	Порядок, ч. 12, п. 12.3 и 12.17; данные вносят наниматели, у которых имеются траты на ОСС (ВН и М); не оформляют прил.3 участники пилотного проекта, а те из них, кто стал участником не с начала рассматриваемого периода, отчитываются по этому разделу за период до своего участия в проекте
Прил.6 к разд. 1	«070» - величина доходов от реализованных услуг (продукции) по доминирующему виду деятельности	Порядок, ч.15, п. 15.3; оформляют страхователи с кодом тарифа «08»
Прил. 9 к разд. 1	«070» - персональная информация по иностранному работнику (апатриду)	Порядок, ч.18, п. 18.3
Прил. 10 к разд. 1	«070» - № документа, свидетельствующего о членстве в студенческом отряде	Порядок, ч. 19, п. 19.2 и 19.5
Прил. 1 к разд. 2	«070» - датировка по вступлению физлица в члены КФХ	Порядок, ч.21, п. 21.1 и 21.6
Разд. 3.	«070» - уникальный СНИЛС (11 цифр, лицевой счет в ССОПС) гражданина в системе ОПС	Порядок, ч. 22, п. 22.10

При внесении данных страхователям следует обратить внимание на ряд общепринятых правил:

• суммовые показатели записываются полностью, прописываются рубли с копейками;
• на месте пустующих ячеек в рукописном варианте отчетности проставляются прочерки;
• «0» ставится при отсутствии значения.

Распространенные ошибки, которые совершают страхователи в строке «070»

Ввиду того, что новая форма страховой отчетности введена и используется не так уж и давно, наниматели по-прежнему совершают ошибки относительно ее оформления. Многие из них стали уже привычными. Как-то: «несоответствие «ФИО-ИНН-СНИЛС», не правильный КБК и др. Если расчет с отсутствующим ИНН налоговики примут, то с неверным, ошибочным ИНН либо СНИЛС вернут обратно и потребуют уточнить данные.

Описание ошибки	Правильное решение
В прил.2 к разд. 1 расчета СВ неправильно указан суммовой показатель пособий по болезни, которые выплачивались нанимателем за счет средств ФСС в конкретном периоде, а именно: в строке «070» прописана полная сумма компенсации по пособию за все дни болезни работника за рассматриваемый период	Необходимо уточнить информацию. Правила оформления прил.2 и, конкретно, строки «070» определяет Порядок, ч. 11, п. 11.2, 11.13; с учетом регламента Порядка, строка «070» должна включать сумму трат нанимателя на выплаты по части ОСС, при этом: не отображают траты за первые 3 дня болезни и не удерживают из пособий НДФЛ
Расхождение сведений о СНИЛС застрахованного работника у страхователя и ФНС (разд. 3 строка «070»)	Расчет не примут и отправят не доработку. Возможны 2 варианта решения вопроса: 1. Страхователь проверяет СНИЛС по расчету и информации, представленной работником. При выявлении ошибки вносит нужные правки, затем сдает уточненный вариант отчетности. 2. Если при самостоятельной проверке окажется, что у страхователя точные сведения о СНИЛС работника, значит, ошибка имеется в данных ФНС. Следовательно, нужно проводить сверку о ФИО, СНИЛС работников с налоговыми органами

Экспертное мнение к вопросу о порядке заполнения строки «070» прил. 2 КНД 1151111

ФНС подготовила письмо № ПА-4-11/25227 от 28.12.2016, где разъяснила порядок внесения сведений о физлице, которое не обладает статусом ИП. Попутно здесь же затронут вопрос о заполнении строки «070» прил. 2. к разд.1 (о расчете величины взносов на ОСС по части ВН и М).

ФНС обращает внимание, что по рассматриваемой строке прил. 2 к разд. 1 расчета СВ отображают размер тех трат страхователя, которые связаны с оплатой страхового обеспечения по ОСС (ВН и М). Отмечено также, что речь идет о фактических тратах, которые совершались в счет начисляемых общеобязательных взносов (ОСС, ВН и М). Не отображают здесь выплаты по больничным листам за первые три дня болезни работника, которые производились за счет страхователя.

Пример 1. Внесение личных данных по работнику: правильное заполнение строки «070» разд. 3 расчета СВ

ООО «Проект» необходимо внести личные сведения по работнику Валентине Александровне Марковой в разд. 3. По строке «070» записывается СНИЛС работника из 11 цифр. Это обязательная для заполнения позиция персонифицированного раздела. Личный номер В. А. Марковой: «444-054-843-21». Он и записывается в ячейках строки «070».

В случае указания неверного, ошибочного СНИЛС, ФНС вправе не принять расчет и оправить его на доработку. При возврате страхователю придется корректировать индивидуальные данные В. А. Марковой, записывать правильный СНИЛС, сдавать уточняющий расчет СВ.

Пример 2. Образец заполнения строк «070», «071», «072», «073» в разд. 1 расчета СВ (ООО «Василек» с одним директором)

ООО «Василек» на УСН с одним директором (С. Н. Колосова), отчитываясь по взносам за 4 квартал 2017 года, оформляет расчет СВ. За рассматриваемый период начислялись взносы ОПС, ОМС, ОСС по обычным тарифам.

В разд. 1 обязанному лицу нужно прописать размер общеобязательных взносов для оплачивания (автономно для ОПС, ОМС, на дополнительное соцобеспечение), а также заполнить позиции «070 - 073».

№ строки разд. 1 расчета СВ	Какие сведения включает (суммовые показатели)	Руководство для заполнения
070	Платежи ОПС по добавочному тарифу для оплачивания за рассматриваемый период (4 квартал 2017 года).
071	Платежи ОПС по добавочному тарифу за сентябрь 2017	Порядок, ч. 5, п. 5.11 и 5.12
072	Платежи ОПС по добавочному тарифу за октябрь 2017
073	Платежи ОПС по добавочному тарифу за ноябрь 2017

Поскольку общеобязательные взносы за единственного работника ООО «Василек» С. Н. Колосову начислялись по единому тарифу, а не добавочному, то в ячейках строки «070» проставляются «0», а пустующих ячейках - прочерки. Далее подчиненно, построчно «071», «072», «073» (данные по суммам за последние 3 месяца рассматриваемого периода) также ставятся «0» и прочерки.

Бухгалтерия делает записи:

• по начислению взносов ОПС (ДТ 20.1 КТ 69.2);
• их уплате (ДТ 69.2 КТ 51).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Можно ли не включать сведения о единственном директоре (учредителе) в разд.3 первичного (нулевого) расчета СВ?

Нельзя. Единственный учредитель (директор) включается в число застрахованных граждан. На него составляется разд. 3, даже если ему не начисляли заработок.

Если выплат в конкретном периоде не было, подается нулевой расчет СВ с нулевыми показателями. Тем самым обязанное лицо подтверждает, что облагаемых взносами выплат, вознаграждений в конкретном периоде не было. Соответственно, сумм по общеобязательным взносам не имеется.

Вопрос №2: Что делать, если у работника нет СНИЛС? Можно ли в этой ситуации сдать расчет СВ без него?

Нет, т. к. лицевой счет в ССОПС (СНИЛС) - это обязательный элемент персонифицированного раздела 3. Поэтому при его отсутствии либо неточном указании ФНС расчет не примет. Нанимателю следует отправить такого работника в отделение пенсионного фонда по месту проживания за СНИЛС. Как вариант, работник может обратиться туда самостоятельно.

Строка 070 приложение 2 к разделу 1: как заполнять

Напомним, что при подготовке расчета следует ориентироваться на порядок его заполнения. Он отражен в приказе ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. При заполнении строк 070, 080, 090 можно обратиться к письму ФНС РФ от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@. При внесении информации в строку 070 будем опираться на письмо ФНС РФ от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227 @.

Итак, строка 070 расчета по взносам содержит информацию о расходах работодателя, которые он понес при выплате государственных пособий. Далее будем рассматривать пример отражения в расчете страховых взносов строки 70 — при условии использования плательщиком зачетной системы. Ее применение фиксируется в расчете в приложении 2 к разделу 1 в строке 001 цифрой 1.

Пример:

В ООО «Тайга» в 3-м квартале 2018 года начислено несколько пособий. Регион, в котором зарегистрировано учреждение, к пилотному проекту пока не присоединился и работает по зачетной системе. Разберем содержание строки 070 расчета по взносам - как ее заполнять при следующих выплатах. Размер начисленных пособий составляет:

1. По листам нетрудоспособности в июле — 16 509 руб. за 3 страховых случая:

• количество дней нетрудоспособности — 12, сумма выплаты — 4 404 руб.;
• количество дней болезни — 15, размер пособия — 5 505 руб.;
• сумма пособия — 6 600 руб. за 12 дней.

2. Пособие по беременности и родам в августе — 35 870 руб.

3. Единовременное пособие при рождении ребенка в сентябре — 16 759 руб.

Значит, строка 070 в расчете выглядит так:

• графа 3 — 12 657 руб. (отражает сведения расходов работодателя с 4-го дня больничного);
• графа 4 — 35 870 руб.;
• графа 5 — 16 759 руб.;
• графа 2 — 65 286 руб. (сумма граф 3-5);
• графа 1 = графа 2 + графа 1 предыдущего отчета.

Что входит в строку 070 расчета

При заполнении данной строки у многих возникает вопрос: нужно ли учитывать сумму пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме? Как уже было сказано выше, следует вносить суммы произведенных расходов начиная с 4-го дня нетрудоспособности. Обязанность выплаты за первые 3 дня возложены на работодателя и отражаются по строке 030 приложений 1 и 2 к разделу 1 в полном объеме пособия.

Не знаете свои права?

Какое значение приобретает строка 070 расчета по страховым взносам и что входит в нее, при условии что организация участвует в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты»? Данный проект предусматривает получение работником государственных пособий напрямую от ФСС. Следовательно, расходов на выплату страхового обеспечения у плательщика нет. То есть ответ однозначный: в этом случае строку 070 приложения 2 к разделу 1 заполнять не нужно.

В какой части расчета еще можно встретить строку 070?

Это раздел 1. Он показывает сумму взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, подлежащую уплате с начала года.

В приложении 3 к разделу 1 строка 070 отражает сведения по оплате дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами. Сюда включаются сведения о количестве дней ухода, а также об общей сумме расходов, в том числе за счет федерального бюджета.

В приложении 4 по выплатам за счет средств федерального бюджета строка 070 указывает итоговые данные по количеству получателей и сумме расходов, выплаченных пострадавшим, вследствие аварии на производственном объединении «Маяк».

В приложении 6 для подтверждения соответствия условиям применения понижающего тарифа строка 070 несет информацию о сумме доходов, определяемых с целью применения п. 6 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации.

В персонифицированных сведениях по застрахованным лицам в разделе 3 расчета в строке 070 указывается номер страхового свидетельства (СНИЛС).

В приложении 2 к разделу 1 строка 070 показывает, сколько произведено расходов плательщиком на выплату пособий, при признаке выплат 2 «Зачетная система». Также в статье рассмотрено, что при признаке выплат 1 «Прямые выплаты» строка 070 не заполняется ввиду отсутствия расходов.

Налоговая служба выпустила очередные разъяснения по заполнению расчета по страховым взносам. На этот раз специалисты ФНС рассказали бухгалтерам, что писать в строках 070-090 приложения № 2 раздела 1 этой отчетной формы.

Что случилось?

ФНС России опубликовала письмо от 23 августа 2018 г. №БС-4-11/16751@ , в котором разъяснила, какие значения бухгалтеры должны указывать в строках 070-090 приложения № 2 раздела 1 Расчета по страховым взносам. Это далеко не первое разъяснение к отчету, которое опубликовали налоговики. В этот раз оно связано с суммами возмещенных органами ФСС расходов работодателей на на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Как заполнять строки 070-090

Налоговики напомнили, что начиная с 1 января 2018 года, по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ плательщики должны указывать суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов на выплату застрахованным лицам страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и материнства в графах формы, соответствующих месяцу, в котором было фактически произведено возмещение. это определено в пункте 11.14. Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Показатели по стоке. 090 по соответствующим графам приложения № 2 раздела 1 РСВ плательщики должны определять как разницу между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения № 2, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай ВНиМ, которые отражены по соответствующим графам в строке 070 приложения № 2 РСВ, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов. При этом возмещенные расходы подлежат отражению по соответствующим графам в строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ.

Налоговики разъяснили, что в строке 090 приложения № 2 кнеобходимо указать сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумму превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ только в положительном значении. При этом признак может принимать значение:

• "1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, *.
• "2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, меньше нуля.

Кроме того, специалисты ФНС напомнили, что все работодатели, которые участвуют в пилотном проекте ФСС России строку 070 приложения № 2 расчета по страховым взносам заполнять не должны.

Строка 070 расчета по страховым взносам заполняется по-разному в зависимости от того, в каком из разделов или приложений расчета она находится. При определенных условиях ее можно законно не заполнять (в одном из приложений к разделу 1), а для раздела 3 отсутствие в этой строке данных может стать причиной отказа в принятии расчета налоговыми органами. Из нашего материала вы узнаете об особенностях заполнения строки 070.

Как заполнять строку 070 из раздела 1

Как заполнять строку 070 расчета по взносам (раздел 1), описано в п. 5.11 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № MMB-7-11/551@. Там сказано, что в указанной строке отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам.

На рисунке ниже показан блок строк 060-073, в состав которых входит строка 070.

Эту строку заполняют только те страхователи, в штате которых есть работники, занятые на тяжелых и вредных работах.

Начисляются ли дополнительные взносы, если сотрудник занят на вредных работах неполный день, узнайте из этой статьи .

Строка 070 из приложения 2 к разделу 1: когда можно не заполнять

Когда можно не заполнять строку 070 из приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам, рассказала ФНС России в письме от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@. Такая возможность есть у страхователей, участвующих в пилотном проекте ФСС по прямым выплатам.

Какие регионы в 2018 году участвуют в пилотном проекте «Прямые выплаты», узнайте отсюда .

Таким образом, строку 070 заполняют страхователи, проставившие в строке 001 код «2». Под кодом этой строки требуется заполнить несколько полей, отразив в них суммы понесенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения на случаи ВН и ВСМ (временной нетрудоспособности и в связи с материнством):

• с начала расчетного периода;
• за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода;
• за 1-й, 2-й и 3-й месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Заполнение строки 070 расчета по взносам при указании в строке 001 кода «1» не требуется.

Нюансы «студенческих» льгот (строка 070 из приложения 10 к разделу 1)

Строка 070 расчета по страховым взносам из приложения 10 к разделу 1 не носит самостоятельного значения и всегда заполняется в комплекте с остальными строками и графами приложения 10.

Ее назначение — информирование контролеров о реквизитах документа, подтверждающего членство в студенческом отряде, необходимое для получения льготы по взносам:

Заполненное приложение 10 и в его составе строка 070 означают, что за отчетный период страхователь использует свое право на льготу по п. 3 ст. 422 НК РФ. Для этого должны одновременно выполняться три условия:

• Условие 1: работа (услуга), выполняемая (оказываемая) членами студенческого отряда, должна быть оформлена трудовыми договорами или договорами ГПХ.
• Условие 2: исполнителями работ являются студенты, обучающиеся очно в средних и высших учебных заведениях.
• Условие 3: студенческий отряд, члены которого выполняют работу, должен быть включен в федеральный или региональный реестр молодежных объединений, пользующихся господдержкой.

Учитывая, что круг лиц, имеющих право участия в студотрядах, жестко ограничен законом, к подтверждению права на указанную льготу страхователю нужно подходить с особой тщательностью.

Что входит в строку 070 из раздела 3 и можно ли оставить ее пустой

С заполнением этой строки у страхователей часто возникают проблемы. Если ее оставить незаполненной или неточно указать в ней информацию о номере СНИЛС, расчет не будет принят.

Что учесть при заполнении раздела 3 в 2018 году, узнайте .

Что входит в строку 070 расчета по страховым взносам (раздел 3), показано на рисунке:

При контроле правильности отражения в разделе 3 персонифицированной информации налоговики сравнивают данные из расчета со своими информационными ресурсами. При выявлении расхождений сведений о СНИЛС необходимо выяснить их

Организации платят за своих сотрудников страховые взносы и обязаны сдавать отчеты по страховым взносам в фонды и ИФНС. Важно правильно заполнять отчеты по расчет страховых взносов.

Вопрос: В отчете по расчету страховых взносов по строке 070 приложения № 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1,сумма указывается начисленных расходов в счет начисления страховых взносов или же уже выплаченных сотрудникам?Например, в сентябре исчислено страховых взносов 5000,(строка 60 прил 2) и в сентябре начислены расходы в счет начисления страх взносов (декретные до 1,5 лет) 3000, (стр 70 сентябрь, или же я их могу только в октябре отразить, так как декретные выплачу только в октябре?

Ответ: В расчете по страховым взносам пособие включайте в строку 070 приложения 2 в сентябре. В базу для расчета взносов зарплата сотрудников включаются в день, когда начислена. В таком же порядке определяйте дату выплаты социальных пособий. Поэтому в каждом месяце взносы на социальное страхование уменьшайте на сумму пособий, начисленных в этом же месяце. Дата фактической выплаты пособий в данном случае значения не имеет ( , п. 4 ст. 431 НК РФ).

На какие суммы можно уменьшить ежемесячный платеж по страховым взносам на социальное страхование

Сумму ежемесячного платежа на социальное страхование уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию (п. 2 ст. 431 НК РФ). К таким расходам относят:

Перечисленные виды страхового обеспечения финансируют за счет средств ФСС с учетом положений Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

Включайте выплаты в расчетную базу по страховым взносам в день, когда начислены вознаграждения в пользу сотрудника. В таком же порядке определяйте дату выплаты социальных пособий. Поэтому в каждом месяце взносы на социальное страхование уменьшайте на сумму пособий, начисленных в этом же месяце. Дата фактической выплаты пособий в данном случае значения не имеет ( ,